作者｜朱昌俊
資深媒體評(píng)論員
個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整問題，再次成為全國兩會(huì)期間的熱點(diǎn)話題。多位代表、委員建議繼續(xù)提升個(gè)稅起征點(diǎn)。如全國人大代表、遼寧大學(xué)校長(zhǎng)余淼杰建議，將個(gè)稅起征點(diǎn)提高至10萬元/年（目前為6萬元/年），疊加贍養(yǎng)老人、子女教育等專項(xiàng)附加扣除后，家庭年免稅額度可達(dá)16萬元，以定向減輕中等收入群體負(fù)擔(dān)，釋放消費(fèi)潛力。
多年來持續(xù)關(guān)注該話題的全國人大代表、格力電器董事長(zhǎng)董明珠，今年也繼續(xù)提出優(yōu)化個(gè)人所得稅制度的建議，認(rèn)為應(yīng)該提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，將個(gè)人所得稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高至1萬元/月，優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)；同時(shí)，優(yōu)化專項(xiàng)附加扣除，加強(qiáng)稅收監(jiān)管與信息共享。
個(gè)稅起征點(diǎn)的高低，直接關(guān)乎個(gè)人的稅負(fù)，因此歷來備受社會(huì)關(guān)注。自上世紀(jì)80年代以來，個(gè)稅起征點(diǎn)綜合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和個(gè)人收入水平，以及房?jī)r(jià)、醫(yī)療等負(fù)擔(dān)的變化，經(jīng)歷了從800到1600，到2000，再到3500、5000的多次調(diào)整。
從歷史來看，調(diào)整的間隔時(shí)間一般為3-6年左右。而最近的一次調(diào)整是2018年，距今已有7年時(shí)間，眼下的確是進(jìn)入了一個(gè)新的調(diào)整窗口。因此，近幾年相關(guān)呼吁、建議變得多起來，完全在情理之中。
更重要的是，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和客觀情況的變化，再度提高個(gè)稅起征點(diǎn)，能為更多人降低個(gè)稅負(fù)擔(dān)，因此也就有了越來越強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)必要性。
首先，個(gè)稅除了是國家財(cái)政收入的重要來源，本身也發(fā)揮著調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會(huì)公平的杠桿作用。但基于現(xiàn)有的起征點(diǎn)，個(gè)稅在促進(jìn)收入公平分配上作用，已有不斷弱化之虞。如根據(jù)《中國稅務(wù)年鑒（2023年）》的數(shù)據(jù)，2022年個(gè)稅收入中64%為工資薪金所得，也就是說，個(gè)稅已成為事實(shí)上的“工薪稅”。這不利于真正實(shí)現(xiàn)個(gè)稅“削峰填谷”的調(diào)節(jié)作用。
其次，近年來提振消費(fèi)之于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要性日益突出。今年的政府工作報(bào)告中，就將“大力提振消費(fèi)、提高投資效益，全方位擴(kuò)大國內(nèi)需求”放在了2025年重點(diǎn)工作的第一位。而擴(kuò)大內(nèi)需非常重要的一點(diǎn)，就是要“擴(kuò)大中等收入群體規(guī)模，提高低收入群體收入”。
因?yàn)?，中低收入群體的邊際消費(fèi)傾向更高，減輕稅負(fù)可以釋放更大的消費(fèi)潛力，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)形成新的支撐。政府工作報(bào)告中也專門明確，要“推動(dòng)中低收入群體增收減負(fù)”。顯然，繼續(xù)調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)，正是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的重要方式之一。
更進(jìn)一步看，提高個(gè)稅起征點(diǎn)，為中等收入群體減負(fù)，還不只是利好消費(fèi)提振，更有望和其他政策一道產(chǎn)生更強(qiáng)的協(xié)同效應(yīng)。如發(fā)放生育補(bǔ)貼，從國家層面的定調(diào)到一些地方的行動(dòng)，目前都已經(jīng)明確。而之前董明珠算過一筆賬，如果把工薪階層的工資提高到1萬元起征點(diǎn)的話，那么每年大概就會(huì)多出約7000—8000元的收入。
據(jù)此，進(jìn)一步調(diào)高個(gè)稅起征點(diǎn)，讓中等收入群體間接增加可支配收入，再疊加生育補(bǔ)貼的完善，便也有望在生育方面形成更強(qiáng)的政策“刺激”效果。
此外，隨著老齡化程度不斷加深，此舉也能夠?yàn)樵鰪?qiáng)家庭養(yǎng)老能力提供助力。
今年政府工作報(bào)告，首次提出推動(dòng)更多資金資源“投資于人”、服務(wù)于民生，支持?jǐn)U大就業(yè)、促進(jìn)居民增收減負(fù)、加強(qiáng)消費(fèi)激勵(lì)，形成經(jīng)濟(jì)發(fā)展和民生改善的良性循環(huán)。一定程度上說，進(jìn)一步優(yōu)化個(gè)稅起征點(diǎn)所帶來的減稅效應(yīng)，其實(shí)也就是一種“投資于人”，是通向經(jīng)濟(jì)發(fā)展和民生改善良性循環(huán)的一種非常有代表性的路徑。
因?yàn)?，不管是間接促進(jìn)更多群體“增收減負(fù)”，還是激勵(lì)消費(fèi)，抑或是為生育營造更寬松的社會(huì)環(huán)境，最終也都將為經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來更多正向牽引作用，甚至能夠加倍“彌補(bǔ)”減稅對(duì)于稅源的影響。
應(yīng)該說，基于方方面面的現(xiàn)實(shí)因素看，要不要繼續(xù)提高個(gè)稅起征點(diǎn)，目前的共識(shí)已經(jīng)在形成。而相對(duì)于前幾輪個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整，這一輪調(diào)整可能更需要考慮在具體的調(diào)整方式上，作出更多元化的嘗試。
比如，有的委員建議探索以家庭為單位申報(bào)繳納個(gè)稅，有的建議將養(yǎng)老護(hù)理和病人陪護(hù)消費(fèi)等納入個(gè)稅扣除范圍。甚至，白巖松還專門建議給年輕人作針對(duì)性調(diào)整。建議社會(huì)提高年輕人的福利待遇，提高35歲以下年輕人的個(gè)稅起征點(diǎn)，從5000元提高到12000元。
這些建議，其實(shí)都值得納入決策者的參考視野中去：一方面，可以讓起征點(diǎn)調(diào)整釋放更強(qiáng)的減稅綜合效應(yīng)；另一方面，也能讓個(gè)稅的調(diào)節(jié)作用變得更精準(zhǔn)。
另外，個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整優(yōu)化已經(jīng)歷了數(shù)輪，相對(duì)于“不定期”的調(diào)整模式，是否可以參照國外的一些經(jīng)驗(yàn)，適時(shí)建立一套納入通脹、收入水平等變量因素的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，同樣值得考慮。這樣一來，個(gè)稅負(fù)擔(dān)與民眾真實(shí)的“獲得感”之間就能夠有一個(gè)更合理、高效的適配，防止出現(xiàn)“隱形增稅”；同時(shí)，也有助于穩(wěn)定社會(huì)預(yù)期，并減少在相關(guān)公共討論上消耗過多的公共資源。
個(gè)稅起征點(diǎn)下一步到底如何調(diào)、調(diào)多少，仍有待觀察。但從相關(guān)建議和討論的熱烈程度中，還應(yīng)該正視的一個(gè)現(xiàn)實(shí)是，之所以輿論對(duì)包括個(gè)稅在內(nèi)的減稅有如此高的期待，在根本上說，還是反應(yīng)出當(dāng)前相當(dāng)一部分群體正面臨著收入和支出之間的失衡壓力。
而政策層面如何回應(yīng)這一點(diǎn)，顯然是一個(gè)系統(tǒng)工程。個(gè)稅起征點(diǎn)的再優(yōu)化，只能是其中一個(gè)非常小的方面。也就是說，個(gè)稅起征點(diǎn)議題所投射的是一種普遍性的民生焦慮，還得有更多的制度性響應(yīng)來疏解。
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