《金融時(shí)報(bào)》記者了解到，近期有納稅人收到了稅務(wù)部門通知，告知其需要依法辦理境外所得申報(bào)并繳納相應(yīng)稅款。
有的納稅人表示，自己在境外投資股票，并且單筆交易有賺有虧，不知是否應(yīng)該繳納稅款。有的納稅人糾結(jié)于境外股票交易的盈虧核算方式，特別是長(zhǎng)期持股產(chǎn)生的虧損能否抵扣其他收入。
“根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅法，個(gè)人股票交易所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)當(dāng)適用20%的稅率按次征收。其中，個(gè)人在境內(nèi)二級(jí)市場(chǎng)的股票交易所得暫免征收個(gè)人所得稅；在境外直接進(jìn)行股票交易所得沒(méi)有免稅規(guī)定，需要在取得所得的次年申報(bào)納稅。”吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院院長(zhǎng)張巍解釋說(shuō)。
據(jù)悉，對(duì)境外直接進(jìn)行股票交易所得征稅，是美國(guó)、德國(guó)、澳大利亞等主要經(jīng)濟(jì)體及大部分發(fā)展中國(guó)家的通行做法。對(duì)于境外股票交易屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，我國(guó)按次計(jì)征，簡(jiǎn)單來(lái)講，就是轉(zhuǎn)讓一次股票，就需要按照當(dāng)次轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。
但股票交易可能涉及多次，并且有虧有賺，這時(shí)應(yīng)該如何計(jì)稅？《金融時(shí)報(bào)》記者在采訪中了解到，股票交易頻次高、價(jià)格波動(dòng)大，如果按每筆交易計(jì)稅且不允許抵扣虧損的話，稅負(fù)較重，計(jì)算難度也比較大。因此，為了更加合理的征收，我國(guó)稅務(wù)部門在征管時(shí)，允許納稅人按照納稅年度盈虧相抵，但不允許跨年互抵。
“目前稅務(wù)部門允許個(gè)人境外股票交易所得在年度內(nèi)盈虧互抵，這既充分體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則，也解決了納稅人稅款計(jì)算的復(fù)雜性問(wèn)題，操作上更加簡(jiǎn)便?！敝袊?guó)人民大學(xué)教授朱青告訴《金融時(shí)報(bào)》記者。
也有納稅人提出疑問(wèn)，不同年度的境外股票交易也存在盈虧問(wèn)題，這種情況是否允許跨年度盈虧互抵？
我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人取得境外所得應(yīng)按年申報(bào)納稅，沒(méi)有明確股票交易的虧損結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題。據(jù)了解，有些國(guó)家對(duì)個(gè)人股票交易所得允許按年度盈虧互抵，部分國(guó)家允許當(dāng)年未抵扣完的虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
“這些國(guó)家大多實(shí)行綜合稅制，股票交易所得需要與其他收入項(xiàng)目合并后統(tǒng)一適用超額累進(jìn)稅率，稅率遠(yuǎn)超我國(guó)20%的比例稅率?！敝烨啾硎?，我國(guó)目前實(shí)行的是綜合與分類相結(jié)合的稅制，股票交易等財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不與其他所得項(xiàng)目合并，單獨(dú)適用20%的比例稅率，目前稅制下允許按年度計(jì)算盈虧已經(jīng)是較為合理的處理方式。
12366北京納稅服務(wù)中心負(fù)責(zé)人表示，目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收公平原則允許當(dāng)年境外股票盈虧互抵，是在現(xiàn)有法律框架下，充分考慮實(shí)際情況且較為合理的處理措施。后續(xù)，需要結(jié)合稅制改革，進(jìn)一步完善相關(guān)政策。
業(yè)內(nèi)人士指出，加強(qiáng)境外所得稅收監(jiān)管是加大對(duì)高收入調(diào)節(jié)的重要舉措，有利于促進(jìn)法治公平和共同富裕。依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，如取得境外所得應(yīng)依法申報(bào)納稅。
據(jù)了解，我國(guó)已參加國(guó)際間金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換制度，也就是CRS。這是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）開(kāi)發(fā)的全球稅務(wù)信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)。利用CRS可以獲取居民個(gè)人境外金融賬戶相關(guān)數(shù)據(jù)，通過(guò)與個(gè)人所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì)，稅務(wù)部門能夠精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)居民是否存在少報(bào)境外收入的行為。
記者關(guān)注到，今年3月底，湖北、山東、上海、浙江等地稅務(wù)部門發(fā)布了對(duì)取得境外所得未依法申報(bào)個(gè)稅的納稅人開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的案例。
以山東稅務(wù)部門公布的案例為例，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)分析線索，發(fā)現(xiàn)境內(nèi)居民張某存在取得境外收入未申報(bào)繳稅疑點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合運(yùn)用“五步工作法”，對(duì)其開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)提醒和督促整改。經(jīng)核，該納稅人存在取得境外所得未依法申報(bào)繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題。在稅務(wù)機(jī)關(guān)政策輔導(dǎo)后，該納稅人積極配合說(shuō)明情況，并依法補(bǔ)繳稅款、滯納金合計(jì)126.38萬(wàn)元。
依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。個(gè)人未申報(bào)或者未如實(shí)申報(bào)境外所得，除了會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)繳稅款外，還會(huì)被加收滯納金，情形嚴(yán)重的還可能被稽查部門立案檢查，將面臨稅務(wù)處罰。納稅人如果發(fā)現(xiàn)自己此前申報(bào)個(gè)稅時(shí)，存在少報(bào)、漏報(bào)境外所得的，要及時(shí)補(bǔ)正。
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